В настоящее время в Сингапуре существует широкая сеть налоговых соглашений, что делает город-государство самым привлекательным и благоприятным местом для иностранных инвестиций в Азии. Кроме того, эффективная налоговая ставка на первую прибыль в размере до $300 тысяч составляет всего 5,66% для ЗАО, открытого в Сингапуре. Еще одним плюсом являются различные правительственные гранты и фонды, которые помогают компаниям развивать здесь свой бизнес.

Что такое Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA)?

Это соглашение, подписанное между Сингапуром и другой страной, которое регулирует двойное налогообложение дохода, полученного в одной стране резидентом другой страны.

DTA регулирует налогообложение между Сингапуром и его партнером по договору на различные виды доходов, получаемых в результате трансграничной экономической деятельности между двумя странами. Оно также предусматривает снижение налогов или освобождение от них определенных видов доходов.

Только налоговые резиденты Сингапура и соответствующей страны договора могут пользоваться преимуществами DTA.

Если вы являетесь налоговым резидентом Сингапура

Когда вы получаете иностранный доход от страны договора, его могут облагать налогом в этой другой стране. Тем не менее, вы можете подать заявку на DTA, воспользовавшись его преимуществами. Они дают право налогоплательщику Сингапура пользоваться пониженной налоговой ставкой или получить освобождение от налогов в этой иностранной стране.

Чтобы воспользоваться этими преимуществами, вам необходимо предъявить COR в иностранном налоговом органе, чтобы доказать, что вы являетесь налоговым резидентом Сингапура.

Что такое COR?

COR - это письмо, подтверждающее, что компания является налоговым резидентом Сингапура, и дающее возможность воспользоваться преимуществами Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA).

Компания является налоговым резидентом Сингапура, если контроль и управление ее бизнесом осуществляются в Сингапуре. Сингапурская компания-резидент-налогоплательщик может воспользоваться преимуществами DTA, которые Сингапур заключил с другими странами договора.

Злоупотребление COR

К сожалению, некоторые компании злоупотребляют такими льготами по налоговым договорам, в результате чего Налоговая служба Сингапура (IRAS) теперь относится более строго к присвоению статуса налогового резидента.

Статус налогового резидента для компании

В Сингапуре статус налогового резидента зависит от того, где осуществляется контроль и управление бизнесом компании. Компания является налоговым резидентом в Сингапуре, если контроль и управление ее бизнесом осуществляются в Сингапуре.

Под «контролем и управлением» подразумевается принятие решений по стратегическим вопросам, таким как политика и стратегия компании. Смысл «контроля и управления» вытекает из принципов общего права и осуществляется руководящим органом, который контролирует дела компании. Как правило, речь идет о стратегическом органе управления и принятия решений (Совет директоров, который отвечает за проведение основной политики компании). К отличительным факторам «контроля и управления» относятся: способность органа вести финансовую деятельность; утверждать счета; назначать тех, кто управляет текущей деятельностью компании; платить дивиденды; принимать решения по вопросам, связанным с объединением / приобретением / совместным управлением компанией; и контролировать банковские счета компании.

Как правило, местоположение заседаний Совета директоров компании, в ходе которых принимаются стратегические решения, является ключевым фактором в определении того, где осуществляется контроль и управление.

Обратите внимание, что оценка контроля и управления должна основываться на заседаниях Совета директоров, а не на годовых собраниях. Распространенным заблуждением является то, что годовое собрание часто принимают за собрание Совета директоров. Ежегодное общее собрание акционеров является обязательным годовым собранием акционеров, а не директоров. На этом собрании акционеры могут поднимать вопросы относительно финансового положения компании на основании представленной финансовой отчетности.

В случае проведения заседаний Совета директоров посредством конференц-связи / видеоконференции налоговая резиденция компании будет определяться на основании местонахождения большинства директоров.

Как правило, это также является основой налогообложения для компании-резидента и компании-нерезидента. Тем не менее, есть некоторые преимущества, которые может получить компания-резидент:

- Она имеет право на льготы, предоставленные в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения (DTA), заключенным Сингапуром с другими странами.

- Она может освободить от налогов дивиденды, полученные от иностранных источников, доходы от иностранных филиалов и доходы от услуг, полученных из внешних источников, в соответствии с разделом 13 (8) Закона о подоходном налоге.

- Она может пользоваться схемой освобождения от налогов для новых стартапов.

Для того, чтобы налогоплательщик счился резидентом Сингапура, желательно, чтобы в Сингапуре как можно чаще проводились заседания Совета директоров. Это покажет, что управляющий орган компании принимает ключевые управленческие решения именно в Сингапуре. Организация этого мероприятие не составит труда, так как Сингапур является авиационным узлом для Азиатско-Тихоокеанского региона. В нем отлично налажена логистика, что делает его удобным местом проведения таких заседаний Совета директоров. Для дальнейшего подтверждения статуса компании в качестве налогового резидента Сингапура, важно учитывать место проживания директоров компании, а также физическое местоположение оригиналов отчетности. Следовательно, компания не обязательно должна вести свою торговую деятельность или физические операции в той стране, где она является налоговым резидентом.

Как правило, сингапурский филиал иностранной компании не рассматривается как налоговый резидент Сингапура, поскольку контроль и управление принадлежат заграничной материнской компании.

Трудно ли подать заявку на COR из IRAS?

Таким образом, при получении доказательств того, что компания является налоговым резидентом Сингапура, могут возникнуть трудности с IRAS в том случае, если обозначенные требования не выполнены. Инвестиционная холдинговая компания, не являющаяся сингапурской организацией, имеющая пассивные источники дохода или получающая только доходы из-за рубежа, может столкнуться с трудностями при получении этого сертификата от IRAS. Она должна доказать, что ее операционная деятельность действительно осуществляется в Сингапуре, или что ее контроль и управление находятся именно здесь.

Статус налогового резидента и предоставление декларации о годовом подоходном налоге

При подготовке вашей годовой декларации по подоходному налогу в Сингапуре, важно принимать во внимание все вышеуказанные факторы и другие вспомогательные вопросы при определении того, как и где осуществляется контроль и управление компанией. Так, сингапурская налоговая компания-резидент может владеть этим статусом один год, но не факт, что он будет продлен в следующем. Таким образом, для сохранения статуса налогового резидента сингапурская компания должна предоставить конкретные доказательства, чтобы показать, что контроль и управление действительно осуществлялись в Сингапуре в течение соответствующего года.

Кто может подать заявку на получение COR

- Вы можете подать заявку, только если ваша компания является налоговым резидентом Сингапура. Заявка подается за предыдущий, текущий или будущий годы налогообложения.

- Доход не подлежит налогообложению в Сингапуре (или вы планируете освободить свой доход от налогообложения).

- Это не относится к:

· Номинальной компании, поскольку она не является фактическим владельцем дохода, полученного от страны договора. Номинальная компания - это компания, созданная с целью владения акциями от имени бенефициарных владельцев акций.

· Иностранной компании*, являющейся инвестиционно-холдинговой компанией с исключительно пассивными источниками дохода или получающей доходы только из-за рубежа. Тем не менее, COR может быть выпущен при условии, что такая компания может обозначить причины для создания офиса в Сингапуре и предоставить доказательства, подтверждающие, что ее контроль и управление находятся в Сингапуре. В частности, IRAS рассматривает следующие факторы: а) заседания Совета директоров проводятся в Сингапуре, даже если принимаемые решения относятся только к рутинным вопросам, поскольку компания является инвестиционной холдинговой компанией, и

* Наличие в Сингапуре других имеющих к ней отношение компаний (налоговых резидентов или компаний, осуществляющих предпринимательскую деятельность); или

* Получение поддержки или административных услуг от имеющей к ней отношение компании в Сингапуре; или

* По крайней мере, один директор, занимающий руководящую должность и не являющийся номинальным, базируется в Сингапуре; или

* По крайней мере, один ключевой сотрудник (например, генеральный директор, финансовый директор, главный операционный директор) базируется в Сингапуре.

· Акционерной компании, не зарегистрированной в Сингапуре, или сингапурскому филиалу акционерной компании, не зарегистрированной в Сингапуре, поскольку контроль и управление сингапурским филиалом принадлежит заграничной материнской компании. COR может быть выпущен, если IRAS убедится в том, что контроль и управление компанией действительно осуществляются в Сингапуре, и есть веские причины, по которым компания в нем не зарегистрирована.

IRAS оставляет за собой право запросить дополнительную информацию о компании.

* под иностранной компанией понимается компания, в которой 50% и более акций принадлежат иностранным компаниям / акционерам.

Как подать заявку на COR?

Мы можем помочь вам подать заявку на COR. Сроки получения сертификата - от 14 до 20 дней в зависимости от сроков рассмотрения заявки IRAS. Стоимость наших услуг: 800 USD.

Шаги подачи заявки на COR

1) Пожалуйста, напишите нам по адресу info@rsbu.org для предоставления следующей информации:

- Название компании;

- Подтверждение, что компания не является инвестиционной холдинговой компанией с исключительно пассивным источником дохода;

- Подтверждение, что компания не является номинальной компанией, созданной для целей владения акциями от имени бенефициарных владельцев акций;

- Источник дохода компании (только от иностранных источников – или нет);

- Подтверждение, что компания не является пассивной;

- Название страны договора (напоминаем, что COR будет одобрен только в том случае, если страна подписала с Сингапуром договор, см. Полный список договоров);

- Характер получаемого дохода - выберите один из перечисленных: консультационные сборы, дивиденды, фрахт, проценты, пошлины за управление, другое, профессиональные пошлины, роялти, пошлины за услуги, технические сборы;

- Сумма дохода (если сумма дохода, подлежащего перечислению в Сингапур, не может быть установлена, просим предоставить смету дохода);

- Название (названия) иностранной компании / лица, уплачивающего доход;

- Дата(ы) перевода денежных средств;

- Год налогообложения, для которого требуется сертификат (текущий или прошлый);

- Возвращаются ли доходы в Сингапур? Если да, укажите дату перевода; если нет, укажите ожидаемую дату перевода;

- Подтверждение, что контроль и управление компанией в течение всего года были / будут осуществляться в Сингапуре;

- Подтверждение, что заявление подается с целью получения преимуществ в рамках Соглашения об избежании двойного налогообложения;

- Подтверждение, что компания является фактическим владельцем дохода.

2) Оплата наших услуг.

3) Подготовка формы заявки и отправка ее на утверждение. Пожалуйста, подпишите ее и отсканируйте для дальнейшей работы.

4) Подача заявки в IRAS

5) Получение COR в течение 14-20 дней.

6) Напоминаем, что вам не требуется обращаться за другим COR для аналогичных транзакций в другой стране.

ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВОЕ РЕЗИДЕНТСТВО В СИНГАПУРЕ